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稅務師《稅法二》每日一練：應納所得稅（03.20）
邁開腳步，再長的路也不在話下；停滯不前，再短的路也難以到達。備考稅務師，需要我們行動起來，從一點一滴開始做起，終會取得自己心儀的證書！
單選題
2008年股權分置改革時，李某個人出資購買由乙企業代為持有甲上市公司的限售股，乙企業適用企業所得稅稅率為25%。2019年12月乙企業轉讓代個人持有的限售股，取得收入500萬元，無法提供原值憑證；相關款項已經交付給李某。該轉讓業務李某和乙企業合計應納所得稅（ ）萬元。
A、0
B、106.25
C、123.16
D、125
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
企業未能提供完整、真實的限售股原始憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按照該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。 乙企業應納稅額＝500×（1－15%）×25%＝106.25（萬元） 依照上述規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅，所以李某納稅為0。 李某和乙企業共繳納稅額＝0＋106.25＝106.25（萬元）。 
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