新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅免抵稅額（9.19）
當你真正想完成一件事時，根本不會在意別人是否看到，只想著默默努力達到目標，讓正保會計網校陪您一起度過漫長的備考之路。
單選題
某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為16%，退稅率為13%。2018年8月有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款116萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業(yè)的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元。
A、0.9
B、0.8
C、0.7
D、0
查看答案解析
【答案】
D【解析】
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） ＝210×（100/300）×（16%－13%）＝2.1（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（16%－13%）－2.8=3.5（萬元） 當期應納稅額=100×16%－（32-3.5）－6=－18.5（萬元） 免抵退稅額抵減額=210×（100/300）×13%＝9.1（萬元） 出口貨物免抵退稅額＝210×13%－9.1＝18.2（萬元） 因為18.5＞18.2，當期應退稅18.2萬元。 免抵稅額=18.2－18.2=0（萬元） 如果當月《進料加工登記手冊》核銷，需要按實際分配率進行調整。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號