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注稅考試《財務與會計》每日一練：自營方式建造固定資產的核算
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單選題
甲公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。2010年1月10日，為建造生產線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為2 000 000元，增值稅額為340 000元，款項已通過銀行轉賬支付；1月20日，建造生產線領用工程物資1 800 000元；6月30日，建造生產線的工程人員職工薪酬合計為1 150 000元；6月30日，工程建設期間輔助生產車間為建造生產線提供的勞務支出合計為350 000元；6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發現工程物資減少20 000元，經調查系保管員過失造成，根據企業管理規定，保管員應賠償5 000元。剩余工程物資轉用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍；6月30日，生產線工程達到預定可使用狀態并交付使用。 6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發現工程物資損失時應列入營業外支出（?。┰?。
A、20000
B、18400
C、23400
D、22000
【正確答案】B
【答案解析】本題考查自營方式建造固定資產的核算。因為企業自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，其對應的進項稅額應列入損失，分錄如下：
借：營業外支出——盤虧損失 18400
其他應收款——保管員 5000
貸：工程物資 20000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 3400
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-11-04）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2014-11-04）
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正保會計網校
2014-11-04
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