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2015注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：應納稅金
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單選題
某企業2012年6月進口卷煙30箱（標準箱，下同），每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元／箱，起卸前的運費110美元／箱，保險費100美元／箱。該企業進口環節應納稅金（ ）元。（關稅稅率20%，1美元＝6.8人民幣元）
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
【正確答案】B
【答案解析】支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關稅完稅價格。
關稅完稅價格＝（1000＋110＋100）×6.8×30＝246840（元）
關稅＝246840×20%=49368（元）
消費稅定額稅每箱150元，1標準箱＝250條。
每標準條進口卷煙確定比例稅率＝（246840＋49368＋150×30）÷（1－36%）÷30÷250＝62.65（元/條）＜70（元/條），適用比例稅率36%。
消費稅＝（246840＋49368＋150×30）÷（1－36%）×36%＋150×30＝469856.25×36%＋4500＝173648.25（元）
增值稅＝469856.25×17%＝79875.56（元）
該企業進口環節應納稅額＝49368＋173648.25＋79875.56＝302891.81（元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-10-18）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-10-18）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2014-10-18）
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正保會計網校
2014-10-18
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