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2015注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：應納稅所得額
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單選題
某飲料制造企業為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元；處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設該企業2012年實際發生廣告費7000萬元。，則2012年該企業在計算應納稅所得額時準予扣除的廣告費為（?。┤f元。
A、3000
B、3044.5
C、7000
D、6003
【正確答案】D
【答案解析】對飲料制造企業，不超過當年銷售收入30％的廣告費和業務宣傳費支出可以在所得稅前扣除。包裝物出租收入也是銷售（營業）收入的一部分。固定資產處置收入不屬于銷售（營業）收入。因此，該企業當年可在稅前扣除的廣告費限額＝（20000＋10）×30%＝6003（萬元），實際支付的7000萬元大于限額，所以只能扣除6003萬元。
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正保會計網校
2014-08-26
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