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單選題
注冊稅務師李平在代理某房地產企業的土地增值稅納稅申報業務中,遇到以下問題,其中企業的下列處理正確的是( )。
A、為了準確計算出準予扣除項目金額,企業將已經計入管理費用中的印花稅單獨核算,并將其計入了土地增值稅申報表的與轉讓房地產有關的稅金中核算
B、企業開發普通住宅和別墅,貸款分別向建設銀行和工商銀行借入,財務上為簡便核算,將利息合并核算,不能按項目分攤,在計算房地產開發費用時,采用了“房地產開發費用=(地價款+房地產開發成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C、裝修費用1000萬計入銷售商品房的開發成本
D、將未計入房價的代收費用作為扣除項目,但未作為收入計稅
【正確答案】C
【答案解析】房地產企業銷售開發產品的印花稅不作為稅金單獨扣除,選項A錯誤;借款利息不能按項目分攤,開發費用按(地價款+開發成本)×10%以內計算扣除,選項B錯誤;按規定代收的各項費用,如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的,可作為轉讓房地產所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中,而是在房價之外單獨收取的,可以不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的,在計算扣除項目金額時,可予以扣除,但不允許作為加計20%扣除的基數;對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的,在計算增值額時不允許扣除代收費用,選項D錯誤。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練(2014-06-26)
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2014-06-26)
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2014-06-26
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