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2014注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：土地增值稅
單選題
2011年8月1日，位于市區的某公司銷售一座已經使用過的倉庫，簽訂合同并開具了發票，取得收入500萬元。由于企業不能取得該房屋的評估價格，但能提供購買倉庫的發票，發票上所載的購房金額是300萬元，已經過稅務機關確認。購房發票上所載日期是2008年1月1日。計算該公司應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A、43.13
B、38.63
C、51.13
D、60.65
【正確答案】B
【答案解析】計算扣除項目時，“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年，每年加計5%計算扣除；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同一年。因此，2011年也算一年。
扣除項目=300×（1+5%×4）+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.05%=371.25（萬元）
增值額=500-371.25=128.75（萬元）
增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%
應繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63（萬元）
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正保會計網校
2014-02-20
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