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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：個人所得稅
單選題
中國公民方先生為某公司提供工程設計，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅（ ）元。
A、18600
B、15400
C、14300
D、12760
【正確答案】B
【答案解析】由于本試卷未給出不含稅勞務報酬收入適用稅率表。
方法一，驗算法。
選項A，含稅收入=54600+18600=73200（元），應納稅所得額=73200×（1-20%）=58560（元），查試卷后附表3，可知適用稅率40%，速算扣除數7000.應扣繳個稅=58560×40%-7000=16424（元）。可以看出選項A錯誤。選項B、C、D的驗算方法同A選項。通過驗算可知選項B正確。
如果記住了不含稅收入適用的稅率表。可以直接使用公式計算。
方法二，公式法。
應納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數）×（1-20%）］÷［1-稅率×（1-20%）］
或=［（不含稅收入額-速算扣除數）×（1-20%）］÷當級換算系數
=[（54600-7000）×（1-20%）]÷[1-40%×（1-20%）]
或=[（54600-7000）×（1-20%）]÷68%=56000（元）
應納個稅=56000×40%-7000=15400（元），選項B正確。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2013-12-18）
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正保會計網校
2013-12-18
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