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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：企業(yè)清算所得稅處理
多選題
◎根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說(shuō)法，正確的有（）。
A、清算所得稅務(wù)處理是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理
B、被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得
C、被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)
D、由于改變了持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則，企業(yè)未超過(guò)規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ)
E、企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得
【正確答案】ACE
【答案解析】選項(xiàng)B不正確，股東分得的清算剩余，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中分得部分，確認(rèn)股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過(guò)或低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；選項(xiàng)D不正確，按稅法規(guī)定，依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得，說(shuō)明計(jì)算清算所得時(shí)，允許按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損。
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2013-10-03
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