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注冊稅務師考試《稅法二》易錯題專家點評：土地增值稅（08.07）
房地產開發企業銷售新建的商品房，在計算土地增值稅過程中，允許單獨計算扣除的項目有（ ）。
A.取得土地使用權所支付的契稅
B.銷售商品房繳納的印花稅
C.轉讓環節發生的教育費附加
D.直接組織、管理開發項目發生的費用
E. 可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除費用
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項B，房地產開發企業銷售新建商品房時繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算，最終是在開發費用中扣除的，不再單獨扣除印花稅。選項D，屬于房地產開發成本中的開發間接費用，可據實扣除。
【點評】本題正確率為40.03%.主要錯在B選項。對于B選項來說，房地產企業銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發費用屬于同一會計期間，印花稅已在開發費用中扣除故不允許單獨再扣除；非房地產企業銷售新房屬于現房，因此印花稅雖然也計入管理費用當中但與房地產開發費用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨扣除。針對考試，我們只需要掌握：房地產企業轉讓新建房，銷售環節的印花稅不準作為稅金項目扣除。非房地產企業轉讓新建房，銷售環節的印花稅準予作為稅金單獨扣除。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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