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【專家錯題點評】注冊稅務(wù)師稅法一每日一練：自建建筑物營業(yè)稅
2015年3月8日注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練錯題點評
共有99人參與本題測試，正確率43.77%
單選題
某房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房4棟，工程總成本30000萬元。銷售其自建商品房2棟，取得銷售收入35000萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）萬元。
A.3619.24
B.2188.42
C.2861.69
D.3390.46
答案：D
解析：自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝35000÷2×3×5%＋30000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷4×3＝3390.46（萬元）。
點評：本題考核自建建筑物營業(yè)稅的計算。自建自用不需要繳納營業(yè)稅，自建后銷售需要繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅，自建后抵債視同自建后銷售，繳納兩道營業(yè)稅。本題中建筑業(yè)營業(yè)稅按照組成計稅價格計算征收，稅率3%；銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅按照銷售收入乘以稅率5%計算。大家做題過程中注意審題區(qū)分這幾種情況，大家繼續(xù)加油！
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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