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注稅《財務(wù)與會計》每日一練：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理（06.07）
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單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例均為5%，2013年內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額為100萬元，稅法規(guī)定，計提的減值準備在未發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。2013年就該項內(nèi)部應(yīng)收賬款涉及的遞延所得稅所編制的抵消分錄是（ ）。
A、借：所得稅費用1.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25
B、借：遞延所得稅負債5
貸：所得稅費用5
C、不作抵消處理
D、借：遞延所得稅資產(chǎn)1.25
貸：所得稅費用1.25
【正確答案】A
【答案解析】本題主要考查內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理。此題正確分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
借：應(yīng)收賬款——壞賬準備（100×5%）5
貸：資產(chǎn)減值損失5
借：所得稅費用（5×25%）1.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2015-06-07）
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正保會計網(wǎng)校
2015-06-07
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