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2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：賬務(wù)調(diào)整
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單選題
2015年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2013年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2014年12月有一筆業(yè)務(wù)如下：
借：銀行存款 100000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000
經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷(xiāo)售方取得的返還資金。假定該納稅人2013年決算報(bào)表已經(jīng)編制，注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。
A、借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000
B、借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000
C、借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 14529.91
D、借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 14529.91
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷(xiāo)行為，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。
因此，本題計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 14529.91
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-11-19）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-11-19
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