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注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：前期差錯(cuò)更正及其處理
單選題
甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2011年應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，2012年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn)元。2011年、2012年實(shí)際攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)該專利權(quán)的攤銷方法相同。甲公司2013年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（ ）萬(wàn)元。
A、270
B、243
C、－270
D、－243
【正確答案】B
【答案解析】本題考查前期差錯(cuò)更正及其處理。對(duì)于前期差錯(cuò)更正的所得稅影響，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同，會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致少繳了企業(yè)所得稅，因此應(yīng)根據(jù)攤銷金額對(duì)損益的影響金額調(diào)增應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。甲公司2013年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬(wàn)元）。
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2013-11-12
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