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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：分攤率（5.23）
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單選題
某稅務師2015年6月對企業(yè)2014年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領用的庫存材料成本30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2014年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元,主營業(yè)務成本是480000元，則以下會計調(diào)整分錄中，錯誤的是（ ）。(增值稅稅率17%，所得稅率25%)
分攤率：3%；
生產(chǎn)成本：3600；庫存商品：12000；主營業(yè)務成本：14400
補交企業(yè)所得稅：3600；稅后利潤：10800
A、借：以前年度損益調(diào)整 10800
貸：利潤分配—未分配利潤 10800
B、借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5100
C、借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3360
庫存商品 2240
以前年度損益調(diào)整 24400
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5100
D、借：以前年度損益調(diào)整 3600
貸：應交稅費—應交所得稅 3600
【正確答案】C
【答案解析】分攤率＝30000÷(120000＋400000＋480000)×100%＝3%
在產(chǎn)品應分攤數(shù)額＝120000×3%＝3600(元)
庫存商品應分攤數(shù)額＝400000×3%＝12000(元)
12月銷售產(chǎn)品成本應分攤數(shù)額＝480000×3%＝14400(元)
調(diào)整分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5100
借：以前年度損益調(diào)整 3600
貸：應交稅費—應交所得稅 3600
借：以前年度損益調(diào)整 10800
貸：利潤分配—未分配利潤 10800
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-05-23）
稅務師考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2016-05-23
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