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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：應交稅費（4.29）
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單選題
某擁有進出口經營權的生產企業采用根據國稅機關審批后的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2013年10月份，企業取得國稅機關《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業的會計處理為（ ）。
A、借：其他應收款－－應收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：應交稅費－－未交增值稅 20萬
B、借：其他應收款－－應收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：營業外收入 20萬
C、借：其他應收款－－應收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：應交稅費－－應交增值稅（減免稅款） 20萬
D、借：其他應收款－－應收出口退稅款（增值稅） 20萬
貸：應交稅費－－應交增值稅（出口退稅） 20萬
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費－應交增值稅（出口退稅）”記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應退回的稅款。出口企業按規定確定應退稅額、應免抵稅額之后，借記“其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）” 科目、“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”，貸記本科目。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-04-29）
稅務師考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2016-04-29
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