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單選題
某稅務師2015年6月對企業2014年的納稅情況進行審核,發現企業12月份將基建部門領用的庫存材料成本30000元計入生產成本中,由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售,所以無法按照審核發現的30000元直接作為錯賬調整金額。2014年底企業的原材料科目余額是80000元,生產成本科目余額是120000元,庫存商品科目余額是400000元,主營業務成本是480000元,則以下會計調整分錄中,錯誤的是( )。(增值稅稅率17%,所得稅率25%)
分攤率:3%;
生產成本:3600;庫存商品:12000;主營業務成本:14400
補交企業所得稅:3600;稅后利潤:10800
A、借:以前年度損益調整 10800
貸:利潤分配—未分配利潤 10800
B、借:在建工程 35100
貸:生產成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調整 14400
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 5100
C、借:在建工程 35100
貸:生產成本 3360
庫存商品 2240
以前年度損益調整 24400
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5100
D、借:以前年度損益調整 3600
貸:應交稅費—應交所得稅 3600
【正確答案】C
【答案解析】分攤率=30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%
在產品應分攤數額=120000×3%=3600(元)
庫存商品應分攤數額=400000×3%=12000(元)
12月銷售產品成本應分攤數額=480000×3%=14400(元)
調整分錄為:
借:在建工程 35100
貸:生產成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調整 14400
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 5100
借:以前年度損益調整 3600
貸:應交稅費—應交所得稅 3600
借:以前年度損益調整 10800
貸:利潤分配—未分配利潤 10800。
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正保會計網校
2016-01-06
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