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注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅一般納稅人（06.21）
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多選題
下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（ ）。
A、支付的委托加工費(fèi)
B、隨同加工費(fèi)支付的取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過(guò)稅務(wù)認(rèn)證）
C、收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，已經(jīng)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
D、隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E、受托加工過(guò)程中使用的輔料
【正確答案】ADE
【答案解析】對(duì)于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對(duì)于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中，其中加工費(fèi)含受托方提供的輔料成本。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，已經(jīng)繳納的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以進(jìn)行抵扣，不用計(jì)入收回的委托加工物資的成本。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-06-21
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