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2015注稅考試《稅法一》每日一練：逾期增值稅扣稅憑證抵扣規定
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多選題
下列關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規定的說法，不正確的有（ ）。
A、逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管稅務機關認證抵扣
B、逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為省級稅務局
C、導致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應提供證明或說明
D、由于稅務機關原因導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應在上報文件中說明
E、導致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災害等不可抗力因素
【正確答案】ABD
【答案解析】對于2010年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，是在開具之日起180日內到稅務機關認證的而非受90日的限制，2010年之前開具的增值稅扣稅憑證實行的是90日的限制，所以選項A的表述不嚴謹；選項B，對于增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣進項稅額；選項D，由于稅務機關自身原因導致增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。
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正保會計網校
2015-01-02
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