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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：金融保險業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)
單選題
某銀行2011年第四季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元；2012年第一季度購買企業(yè)債券支付買價563.3萬元；第二季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，本季度貸款利息收入250萬元，金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)收入85萬元。該銀行2012年第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）萬元。
A、23.56
B、23.09
C、26.34
D、26.3
【正確答案】B
【答案解析】本題考核金融保險業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)和計算的知識點。稅法規(guī)定，金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買賣企業(yè)債券形成的負差可以在一個年度內(nèi)相抵，沒有抵完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。
2012年第二季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（690－563.3）×5%+250×5%+85×5%＝23.09（萬元）
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正保會計網(wǎng)校
2013-10-26
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