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注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：非正常損失
多選題
某生產性企業2009年5月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產完工的A產品損失200箱。甲材料采購價格500元／噸，市場價格600元／噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費。A產品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用甲材料生產，原材料占生產成本的60%，則以下說法正確的有（）。（假設企業每次采購甲材料發生的運輸費用成本占材料價款的比例相等，甲材料、A產品適用的增值稅率均為17%，均不屬于應稅消費品。該損失經董事會批準計入營業外支出處理）
A、進項稅額轉出金額為21.32萬元
B、進項稅額轉出金額為19.54萬元
C、營業外支出金額為205.93萬元
D、進項稅額轉出金額為20.34萬元
E、營業外支出金額為225.47萬元
【正確答案】BE
【答案解析】外購貨物、自產產品、半成品發生因管理不善造成的非正常損失，應當將進項稅額轉出。甲材料發生非正常損失，應將甲材料原進項稅額予以轉出，所以進項稅額轉出=50000x17%+（59300-50000）÷（1-7%）×7%=9200（元）=0.92（萬元）；A產品發生非正常損失，應將對應的成本中包含的進項稅額予以轉出，所以進項稅額轉出=200×1×60%×（9300÷59300）÷（1-7%）×7%+200×1×60%×（50000÷59300）×17%=18.62（萬元）。進項稅額轉出；0.92+18.62=19.54（萬元），營業外支出金額=5.93+200+19.54=225.47（萬元），涉及會計處理：
借：營業外支出 225.47
貸：原材料—甲材料 5.93
庫存商品—A產品 200
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 19.54
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2013-07-31）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2013-07-31）
正保會計網校
2013-07-31
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