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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:委托加工消費稅計稅規(guī)則(2024.01.17)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2024/01/17 09:00:07 字體:

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單選題

(2020年)委托加工應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方履行的消費稅扣繳義務(wù)是( )。

A、代征代繳 

B、代收代繳 

C、代扣代繳 

D、代售代繳 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
委托加工應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方履行代收代繳消費稅的義務(wù)。

【點評】本題考查委托加工消費稅計稅規(guī)則。

1.受托方是個人(含個體工商戶)的,委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費稅。
2.受托方不是個人的,應(yīng)在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
3.代收消費稅時,應(yīng)按受托方同類售價計算;無同類價的按組價計算代收消費稅。
4.受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,應(yīng)處以應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款;但消費稅仍由委托方補交。
5.委托方補交稅款時,如收回消費品已經(jīng)銷售的,按銷售額計稅;未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,按組價計稅。
6.收回的已代繳消費稅的消費品,直接出售的不再計征消費稅。
【提示1】以高于受托方計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
【提示2】是否加價出售,應(yīng)注意配比原則,將售價與銷售部分對應(yīng)的計稅依據(jù)比較后得出結(jié)論。
7.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,部分情形有抵稅規(guī)則。

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