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多選題
下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的企業(yè)所得稅處理的表述中,錯誤的有( )。
A、購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅
B、購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時,將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認(rèn)收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅
C、發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,不得在稅前扣除
D、發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息不得在稅前扣除
E、購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本
【點(diǎn)評】本題考查可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的企業(yè)所得稅處理。
(1)購買方企業(yè)的稅務(wù)處理
① 購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅。
② 購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時,將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認(rèn)收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。
(2)發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理
① 發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除。
② 發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除。
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