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稅務師《稅法二》每日一練：企業所得稅（2023.11.18）
不度過寒冬，怎么能看見春暖花開？備考稅務師是艱辛的，但堅持到最后一定是值得的！來做做稅務師《稅法二》每日一練，慢慢變得強大、變得更好！
單選題
下列關于固定資產計稅基礎的表述中，符合企業所得稅相關規定的是（ ）。
A、自行建造的固定資產，為該資產的評估價值
B、改建的固定資產，為改建該資產的新增價值
C、盤盈的固定資產，為同類固定資產的重置完全價值
D、通過債務重組方式取得的固定資產，為該資產的賬面原值
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
選項A，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；選項B，除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎；選項D，通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。【點評】本題考查企業所得稅中固定資產的計稅基礎。
項目 | 計稅基礎 |
外購 | 買價＋稅費＋達到預定用途發生的其他支出（無形資產同，生物資產同前2點）（購進固定資產的增值稅符合規定的可以扣除） |
自行建造 | 竣工結算前支出（自行開發無形資產：開發過程中資產符合資本化條件后至達到預定用途前支出） |
融資租入 | 約定付款總額：約定付款總額＋相關費用； |
盤盈 | 同類固定資產的重置完全價值 |
捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組方式取得 | 公允價值＋稅費（無形、生物同） |
改建的固定資產 | 除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎 |
融資性售后回租 | 承租人出售前原賬面價值（承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入） |
固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發票 | 暫按合同規定金額（待發票取得后進行調整，但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行） |
全民所有制企業改制為國有獨資公司或者國有全資子公司屬于規定的“企業發生其他法律形式簡單改變” | 按其原有計稅基礎確定（改制中資產評估增值不計入應納稅所得額；資產增值部分折舊或者攤銷不得在稅前扣除） |
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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