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單選題
某煙廠2017年6月生產銷售A牌卷煙10箱,每箱不含稅售價12800元。另外,該廠生產一種新研制的B型號卷煙,廣告樣品使用2箱,已知該種卷煙無同類產品出廠價,生產成本每箱不含稅35000元,卷煙消費稅成本利潤率為10%,B型號卷煙消費稅稅率為56%+150元/箱,該廠當月應納消費稅( )元。
A、70300.00
B、125800.00
C、146261.82
D、129480.00
【正確答案】 C
【答案解析】 自產卷煙用于其他方面,視同銷售征收消費稅,無同類產品銷售價格,則按組成計稅價格計算消費稅,所以廣告樣品使用應納消費稅為:
B型號卷煙應納消費稅額=[2×35000×(1+10%)+2×150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)
A牌卷煙每箱售價12800,卷煙1標準箱=250條,則每條售價=12800÷250 =51.2(元),小于70元/條, 所以從價消費稅稅率為36%;
當月應納消費稅額=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)
此題在經典題解266頁。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2018-08-16)
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正保會計網校
2018-08-16
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