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2015年注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：一般納稅人稅務處理
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多選題
某市區甲公司（增值稅一般納稅人）承包一項建筑工程項目，工程總承包額5540萬元，其中由甲公司提供并按市場價格確定的自產金屬結構件價稅合計金額為2340萬元（購進待加工的金屬結構件材料時取得增值稅專用發票上注明價款600萬元、增值稅102萬元）；另外發包方提供自產的建筑材料價稅合計金額為750萬元；甲公司將其中320萬元的安裝工程分包給某縣鋁材生產公司（增值稅一般納稅人），合同規定，使用該鋁材公司生產的鋁合金材料，價稅合計350萬元，安裝費120萬元。下列有關上述業務的稅務處理，正確的有（?。＃ú豢紤]地方教育附加）
A、甲公司繳納增值稅238萬元
B、甲公司應繳納營業稅141萬元
C、鋁材生產公司應繳納營業稅3.6萬元
D、鋁材生產公司應繳納增值稅50.85萬元
E、鋁材生產公司應自行申報繳納城市維護建設稅及教育費附加4.36萬元
【正確答案】 ACDE
【答案解析】
（1）甲公司在承包工程中銷售自產金屬結構件的行為應繳納增值稅=2340÷（1+17%）×17%-102=238（萬元），甲公司應納營業稅=（5540+750-2340-320）×3%=108.9（萬元）；（2）鋁材公司應繳納增值稅=350÷（1+17%）×17%=50.85（萬元），鋁材公司應繳納營業稅=120×3%=3.6（萬元），鋁材公司應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（50.85+3.6）×（5%+3%）=4.36（萬元。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2015-03-16）
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正保會計網校
2015-03-16
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