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2015年注冊稅務師《財務與會計》每日一練：資產及負債計稅基礎
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單選題
下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（ ）。
A、企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債
B、企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C、企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計1 000萬元。按照稅法規定可以于當期扣除的部分為800萬元
D、稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考查資產、負債的計稅基礎。稅法規定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發生時允許稅前列支，因此，企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除；對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值＝計稅基礎；稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅法規定亦不要計入當期的應納稅所得額。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-03-11）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2015-03-11）
注稅考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2015-03-11
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