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當(dāng)你真正想完成一件事時(shí),根本不會(huì)在意別人是否看到。備考漫漫長(zhǎng)路,讓小編和你一起默默地走下去吧。每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元,針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析,讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),以下是《稅法一》每日一練。
單選題
某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2017年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)反映銷(xiāo)售糧食白酒50000斤,取得不含稅銷(xiāo)售額105000元;銷(xiāo)售啤酒150噸,每噸不含稅售價(jià)3100元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元;“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)反映本月銷(xiāo)售糧食白酒收取包裝物押金9360元,銷(xiāo)售啤酒收取包裝物押金1170元。2017年12月,該酒廠(chǎng)將銷(xiāo)售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方,其余包裝物押金不再返還。該酒廠(chǎng)2017年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額( )元。
A、86240
B、82250
C、85900
D、96920
【正確答案】C
【答案解析】糧食白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅;糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅,無(wú)論是否退還;啤酒消費(fèi)稅從量征收,其包裝物押金不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
該酒廠(chǎng)糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)
啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)格大于3000元,適用稅額為250元/噸,啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×250=37500(元)
該酒廠(chǎng)2017年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=48400+37500=85900(元)
此題在經(jīng)典題解130頁(yè)。
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