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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：應稅服務（03.05）
水滴石穿，繩鋸木斷。備考稅務師，也需要一點點積累才能到達好的效果。正保會計網校為您提供稅務師每日一練在線測試，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手。稅務師《涉稅服務實務》每日一練奉上，快來練習吧！
單選題
某商業企業（增值稅一般納稅人）2014年3月批發貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2340萬元（零售貨物的增值稅稅率適用17%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價800萬元的貨物對外投資，與投資方共擔風險；將外購價值100萬元的商品用于交際應酬，同類不含稅售價為140萬元；將2年前購入的小汽車銷售，不含稅售價8萬元。則企業填列《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第1欄“按適用稅率計算銷售額”的“一般貨物、勞務和應稅服務”本月數是（ ）萬元。
A、8954
B、10868
C、10728
D、10720
【正確答案】D
【答案解析】第1欄“（一）按適用稅率征稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查按一般計稅方法計算調整的銷售額。外購貨物用于交際應酬屬于不得抵扣進項，銷售2年前購入小汽車屬于簡易征稅范疇。所以第1欄“按適用稅率計算銷售額”＝7900＋2340÷（1＋17%）＋20＋800＝10720（萬元）。
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正保會計網校
2017-03-05
糾錯 責任編輯：小瑩子
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