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稅務師《財務與會計》每日一練：內部交易固定資產（9.05）
把我們的汗水灑在逐夢的路上，讓自己不斷地超越自己，完成最初的夢想，稅務師這個夢想你還記得嗎？稅務師備考正當時，很多考生關注哪里有稅務師試題，正保會計網校稅務師每日一練可以幫到大家，每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點，以下是《財務與會計》每日一練。
單選題
甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。2012年9月甲公司以1000萬元將一臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊（同稅法規定）。至2012年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。則2012年末甲公司在編制合并財務報表抵消分錄時應確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。
A、0
B、7.81
C、48.44
D、56.25
【正確答案】C
【答案解析】本題考查內部交易固定資產等相關所得稅會計處理的合并處理知識點。2012年末甲公司在編制合并財務報表時，針對固定資產內部交易應編制的抵消分錄為：
借：營業外收入 200
貸：固定資產—原價 200
借：固定資產—累計折舊 6.25
貸：管理費用 6.25
2012年末，乙公司固定資產的賬面價值＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），計稅基礎＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），應確認遞延所得稅為0；站在企業集團角度，該固定資產的賬面價值＝800－800/8×3/12＝775（萬元），計稅基礎＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），應確認遞延所得稅資產＝（968.75－775）×25％＝48.44（萬元），故遞延所得稅的調整分錄為：
借：遞延所得稅資產 48.44
貸：所得稅費用 48.44
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-09-05）
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正保會計網校
2017-09-05
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