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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：納稅申報業務（03.08）
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單選題
稅務師蔣某在代理某房地產企業的土地增值稅納稅申報業務中，遇到以下問題，其中企業的下列處理中正確的是（?。?/p>
A、為了準確計算出準予扣除項目金額，企業將已經計入管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉讓房地產的有關稅金中核算
B、企業開發住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，未將利息按借款單位核算，在計算房地產開發費用時，采用了“房地產開發費用=（地價款+房地產開發成本）×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C、企業在計算開發成本時，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中
D、將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
【正確答案】 C
【答案解析】 房地產企業銷售開發產品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤，開發費用按（地價款+開發成本）×10%計算扣除，選項B錯誤。按規定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可做為轉讓房地產所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數；對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-03-08）
稅務師考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2016-03-08
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