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稅務師《財務與會計》每日一練：增值稅的核算（03.07）
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單選題
甲公司2012年12月31日有關“應交稅費”科目余額如下：
（1）“應交稅費－應交所得稅”借方余額為100萬元；
（2）“應交稅費－應交增值稅”借方余額為200萬元；
（3）“應交稅費－應交營業稅”貸方余額為10萬元；
（4）“應交稅費－應交消費稅”貸方余額為20萬元；
（5）轉讓土地使用權應交的土地增值稅20萬元。
則下列有關甲公司應交稅費的列報，正確的是（ ）。
A、“應交稅費”項目列示－250萬元
B、“其他流動資產”項目列示300萬元，“應交稅費”項目列示50萬元
C、“其他流動資產”項目列示250萬元
D、“其他應收款”項目列示250萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查增值稅的核算知識點。企業按照稅法規定應交納的企業所得稅、增值稅等稅費，應當按照《企業會計準則第30號——財務報表列報》的規定，根據其余額性質在資產負債表進行列示。其中，對于增值稅待抵扣金額，根據其流動性，在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”列示。當企業實際交納的所得稅稅額大于按照稅法規定計算的應交所得稅時，超過部分在資產負債表中應當列示為“其他流動資產”。
稅務師考試《涉稅服務稅收相關法律》每日一練（2016-03-07）
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正保會計網校
2016-03-07
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