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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：賬務處理（12.24）
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單選題
某動漫軟件企業為增值稅一般納稅人，2014年2月份銷售自主開發的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產資料取得增值稅專用發票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（ ）。
A.借：銀行存款2040
貸：補貼收入2040
B.借：銀行存款10214
貸：利潤分配——未分配利潤10214
C.借：銀行存款8174
貸：營業外收入8174
D.借：銀行存款10214
貸：以前年度損益調整10214
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅一般納稅人的動漫企業，銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額＝68000×17%－1346＝10214（元），實際稅負＝10214÷68000＝15.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額＝68000×3%＝2040（元），應退稅額=10214-2040=8174（元）。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2015-12-24）
稅務師考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2015-12-24
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