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【專家錯題點評】注冊稅務師稅法一每日一練：應納稅額
2015年6月11日注冊稅務師考試《稅法一》每日一練錯題點評
共有 116 人參與本題測試，正確率 56.52%
單選題
某房地產開發公司2014年自建統一規格和標準的商品房4棟，工程總成本30000萬元。銷售其自建商品房2棟，取得銷售收入35000萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當地規定的建筑業利潤率為10%，上述業務應納營業稅稅額（ ）萬元。
A. 3619.24
B. 2188.42
C. 2861.69
D. 3390.46
答案：D
解析：自建自用不繳納營業稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。上述業務應納營業稅＝35000÷2×3×5%＋30000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷4×3＝3390.46（萬元）
點評：本題考核營業稅應納稅額計算問題，要注意自建自用不需要繳納營業稅。考試中會經常涉及到這類問題的考查，建議大家都要牢牢掌握。可以通過一些練習題鞏固這個知識點。大家繼續加油！
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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