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【專家錯題點評】注冊稅務師稅法二每日一練：土地增值稅扣除項目
2015年5月19日注冊稅務師考試《稅法二》每日一練錯題點評
共有 107 人參與本題測試，正確率 42.15%
單選題
某市外資工業企業2013年轉讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產權轉移書據，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經全部付清，已知該企業所在地政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為10%.該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅額（ ）萬元。
A. 380.1
B. 381
C. 389.1
D. 470.1
【正確答案】 A
【答案解析】 扣除項目金額＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%×（1+10%）＋6000×0.5‰＝4733（萬元）。
增值額＝6000－4733＝1267（萬元），增值率＝1267÷4733×100%＝26.77%，適用稅率30%。
應納稅額＝1267×30%＝380.1（萬元）。
【點評】題目這里主要考查土地增值稅扣除項目的計算，轉讓新建辦公樓費房企準予扣除項目中＋6000×5%×（1+10%），是城建稅7%和教育費附加3%，合計10%.6000×5%是計算的營業稅 .做錯的同學可以多做幾遍，加深印象。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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