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2015年注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：消費稅
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單選題
2014年12月某白酒生產企業(yè)將2噸自產A型白酒用于職工福利，生產成本為20000元；將1噸B型白酒贈送給關系客戶，生產成本為15000元。上述白酒均已發(fā)出，A、B型白酒均為該白酒生產企業(yè)自制的新型白酒，無同類產品售價。2014年12月該白酒生產企業(yè)應納消費稅（）元。（白酒成本利潤率為10%）
A、10375
B、17535
C、12625
D、13375
【正確答案】D
【答案解析】將自產白酒用于職工福利以及贈送關系客戶，消費稅均應視同銷售，需計算繳納消費稅，無同類售價按組價計稅。用于職工福利部分A型白酒應納消費稅=［20000×（1+10%）+2×2000×0.5］/（1-20%）×20%+2×2000×0.5=8000（元）；用于贈送關系客戶的B型白酒應納消費稅=［15000×（1+10%）+1×2000×0.5］/（1-20%）×20%+1×2000×0.5=5375（元）。該白酒生產企業(yè)12月份應納消費稅=8000+5375=13375（元）
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正保會計網校
2014-10-26
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