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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：股票期權企業所得稅
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單選題
某境內上市公司2012年初實行股權激勵計劃，針對服務3年以上的員工發放股票期權，規定行權日為2014年6月3日可以行權，行權前不能轉讓。根據企業所得稅法的規定，上市公司關于股票期權企業所得稅的處理正確的是（ ）。
A、上市公司發放的股票期權可以在發放當年作為工資薪金扣除
B、上市公司發放的股票期權可以在行權后，作為2014年的工資薪金扣除
C、上市公司等待期內，會計上計算確認的成本費用，所得稅上是允許扣除的
D、上市公司發放的股票期權，不能在所得稅前扣除
【正確答案】B
【答案解析】對股權激勵計劃施行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。
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正保會計網校
2014-08-23
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