關于積極向國務院法制辦公室提出加快稅務師行業立法建議的通知
中稅協發〔2017〕48號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會：

為貫徹落實黨的十九大精神，進一步加強和改進立法工作，深入推進科學立法、民主立法，國務院法制辦公室現面向社會公開征集2018年立法項目建議，并發出公告。

為加快稅務師行業立法進程，各地稅協應以此為契機，盡快組織稅務師和稅務師事務所、各級人大政協代表、大專院校專家、學者以及財經領域知名人士，積極向國務院法制辦公室提出立法建議。請大家按照公告要求，于2017年12月11日前將立法項目建議通過信函方式寄至：北京市2067信箱（郵政編碼：100035），并在信封上注明“立法項目建議”字樣，或者以電子郵件方式發送至：zjgg@chinalaw.gov.cn。

現將國務院法制辦公室公告和中稅協草擬的立法項目建議《加快涉稅專業服務立法健全涉稅專業服務體系》附后，供參考。

附件一：國務院法制辦公室公告

黨的十九大把習近平新時代中國特色社會主義思想確立為我們黨的行動指南，提出了新時代堅持和發展中國特色社會主義的基本方略，確定了決勝全面建成小康社會、開啟全面建設社會主義現代化國家新征程的宏偉目標，對新時代推進中國特色社會主義偉大事業和黨的建設新的偉大工程作出了全面部署。為貫徹落實黨的十九大精神，進一步加強和改進政府立法工作，深入推進科學立法、民主立法，現面向社會公開征集2018年立法項目建議，并就有關事項公告如下:

一、征集內容。重點征集貫徹新發展理念、建設現代化經濟體系，健全人民當家作主制度體系、發展社會主義民主政治，堅定文化自信、推動社會主義文化繁榮興盛，提高保障和改善民生水平、加強和創新社會治理，加快生態文明體制改革、建設美麗中國等方面的立法項目建議。

二、征集要求。提出立法項目建議，應當明確立法項目名稱、立法的必要性和可行性、希望解決的主要問題和擬確立的主要制度等內容，并注明聯系人和聯系方式。

三、截止日期。征集立法項目建議的截止日期為2017年12月11日。

四、報送方式。通過信函方式請將建議寄至：北京市2067信箱（郵政編碼：100035），并在信封上注明“立法項目建議”字樣。通過電子郵件方式請將建議發送至：zjgg@chinalaw.gov.cn。

國務院法制辦公室
2017年11月9日

附件二：加快涉稅專業服務立法 健全涉稅專業服務體系

涉稅專業服務專業性強，社會公共服務功能明顯，在深化稅制改革、完善社會主義市場經濟體制中具有不可替代的作用。我國目前對涉稅服務，只在稅收征管法中有一條原則性規定，涉稅專業服務的法律屬性不明、稅務師在稅收征納關系中的法律地位未定，導致行政監管和行業自律均處于軟弱狀態，亟需通過立法予以明確。

一、加快涉稅專業服務立法是社會經濟發展的必然要求

稅務師行業作為一種服務型中介行業，是社會主義市場經濟和稅收事業發展的產物，是建立社會主義市場服務體系和涉稅專業服務體系的主力軍。它隨著市場經濟的發展而逐步發展壯大，已成為促進納稅人依法誠信納稅，和諧納稅環境，推動我國稅收事業發展不可或缺的重要力量 ，迫切需要通過涉稅專業服務立法來明確定位，規范行為，保障發展。

（一）涉稅專業服務立法的必要性

從稅收立法角度，涉稅專業服務立法是對稅收法定原則的實踐和呼應，將有助于推進依法治國，依法治稅目標的實現。

從納稅人合法守規的角度，有助于提升納稅人稅法遵從度，同時也能更好地維護納稅人的合法權益。

從稅務機關行政執法的角度，規范的法定業務對于提高稅務機關的監管效率，將監管重心向事中事后轉移具有現實意義。并有助于緩解巨大的監管任務和有限的監管資源之間的矛盾。

從稅務司法角度，有關涉稅司法鑒證類業務，可以有效促進稅務司法領域的專業進程，推動專業稅務法庭、稅務法官制度的建立。

（二）涉稅專業服務立法的迫切性

隨著社會經濟的發展變化，現實意義上的涉稅專業服務內涵更為深遠，在專業要求上更加精深。而作為涉稅專業服務主體的稅務師行業，由于涉稅專業服務立法滯后，導致行業發展遲緩，從業人員的權利與責任不明確，在市場競爭中處于相對弱勢地位。以致影響到其從事涉稅專業服務的法律地位、社會公信力和價值認可度不高。在國內財稅體制改革，國際稅收監管模式及規則重塑的過程中，不能發揮其應有的作用，迫切需要涉稅專業服務的立法。

（三）涉稅專業服務立法的重要性

多年來，涉稅專業服務組織尤其是稅務師行業承擔了涉稅鑒證、納稅評估和稅務檢查等大量稅收管理業務，發揮了稅收征管的重要輔助作用。據中國注冊稅務師協會統計，僅2015年，全國稅務師事務所為103萬戶企業提供各類涉稅鑒證服務，調增應納或補繳稅額8620億元，調減應納稅額4822億元。發展涉稅專業服務對維護國家稅收利益和納稅人合法權益，促進稅法遵從，監督稅法正確實施，構建稅收共治格局意義重大。近年來，國務院發布的《關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》等文件，明確規定稅務師事務所等涉稅專業服務機構可以從事對企業納稅情況的真實性、合法性進行鑒證、對上市公司信息披露和協助 海關稽查的出具專業結論等業務。隨著社會共治型稅收征管體制改革的推進，涉稅專業服務組織在優化納稅服務、提高征管效能、監督政府行為方面的作用不可替代。這些都說明加快涉稅服務立法具有十分重要的意義。

（四）加快涉稅服務立法，是對我國“一帶一路”戰略的有力支撐

隨著“一帶一路”戰略的實施，我國簽署的區域性、雙邊或多邊投資協定日益增多，申請開具中國稅收居民身份證明，享受稅收協定優惠的企業數量顯著增加，跨國涉稅專業服務需求增多。據中國公司法務研究院2015年進行的百家中國企業“走出去”問卷調查顯示：最需要了解的信息中稅務信息位列第二；24%的企業在境外項目投資中遇到過稅務爭議，99%的企業聘請第三方服務機構，絕大多數企業進行了稅務籌劃。隨著自貿區的建立和增加，國（境）外大量企業進入，專業化、國際化的涉稅專業服務需求日益強勁。在國家對外開放的大格局中，涉稅專業服務組織在適應稅收國際化趨勢、為“走出去”和“請進來”的企業提供專業配套服務的作用不可替代。涉稅服務組織作用的有效發揮， 需要立法加以保障，也是對我國“一帶一路”戰略的有力支撐。

二、加快涉稅專業服務立法，健全涉稅專業服務體系的建議

應從戰略的高度，充分認識涉稅專業服務對于深化稅收體制改革、建立完善的市場經濟體制的重要意義，以法治思維與法治方法大力促進涉稅專業服務健康發展。

建議國務院在借鑒國際經驗的基礎上，制定適合國情的《涉稅服務管理條例》，明確競爭型服務模式。制定《涉稅服務管理條例》，既是對《關于深化國稅地稅征管體制改革方案》提出“構建稅收共治格局”、“探索政府購買稅收服務”、“規范和發揮涉稅專業服務社會組織在優化納稅服務、提高征管效能等方面的積極作用”在法制層面的具體落實，也是對《企業信息公示條例》和《海關稽查條例》有關涉稅鑒證、提供專業意見在“母法”層面的回應。通過立法使服務執業合規、政府監管有據，起到整飭市場、規范服務、提質增效的目的。鑒于注冊會計師和律師已有專門立法，建議在《涉稅服務管理條例》中設專章對稅務師和稅務師事務所的法律地位和執業條件予以明確，對涉稅鑒證的獨立性和服務行業規則做出具體規定。

附件一：國務院法制辦公室公告

附件二：加快涉稅專業服務立法健全涉稅專業服務體系

中國注冊稅務師協會
2017年11月28日