中稅協官網發布關于印發《稅務師行業職業道德指引——專業勝任能力（試行）》等五項執業規范的通知，關于一般稅務咨詢業務指引政策條文如下。

一般稅務咨詢業務指引 

——稅務師行業涉稅專業服務規范第2.2號

（試行）

第一章 總 則

第一條 為規范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供一般稅務咨詢的服務行為，提高執業質量，防范執業風險，根據《涉稅專業服務監管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號）、《國家稅務總局關于進一步完善涉稅專業服務監管制度有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第43號發布）和中國注冊稅務師協會《稅務師行業涉稅專業服務規范基本指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦一般稅務咨詢業務適用本指引。

第三條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供一般稅務咨詢服務應當符合法律規定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益，并達到以下要求：

（一）審慎評價委托人的業務要求和自身的專業能力，妥善處理超出自身專業能力的業務委托；

（二）及時向委托人提供服務和提交業務成果，以保證委托人按時完成辦稅業務；

（三）咨詢意見符合委托人的實際情況。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供一般稅務咨詢服務，應當按照《國家稅務總局關于采集涉稅專業服務基本信息和業務信息有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第49號，以下簡稱“49號公告”） 和《國家稅務總局關于進一步完善涉稅專業服務監管制度有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第43號，以下簡稱“43號公告”）要求，向稅務機關報送《涉稅專業服務機構（人員）基本信息采集表》和其他相關信息。

第五條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供一般稅務咨詢服務，實行信任保護原則。存在以下情形之一的，稅務師事務所及其涉稅服務人員有權終止業務：

（一）委托人違反法律、法規及相關規定的；

（二）委托人提供不真實、不完整資料信息的；

（三）委托人要求違反執業原則的；

（四）其他因委托人原因限制業務實施的情形。

如已完成部分約定業務，應當按照協議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，稅務師事務所及其涉稅服務人員不承擔該部分責任。

第六條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供一般稅務咨詢服務，應當遵循《稅務師行業職業道德指引（試行）》的規定。

第七條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供一般稅務咨詢服務，應當遵循《稅務師行業質量控制指引（試行）》《稅務師行業涉稅專業服務程序指引（試行）》相關規定，在業務承接、業務委派、業務計劃、業務實施、業務成果提交等業務各階段，充分考慮服務項目對執業風險的影響，采取相應措施將執業風險降低到可以接受的程度。

第二章 業務定義與目標

第八條 本指引所稱一般稅務咨詢業務，是指稅務師事務所接受委托人的委托，對委托人日常辦稅事項提供咨詢的服務行為。

第九條 一般稅務咨詢業務主要包括：納稅申報咨詢、稅務事項辦理輔導、稅務信息提供、稅務政策解答等事項。

納稅申報咨詢是指，為幫助委托人正確履行納稅申報義務，涉稅服務人員依照稅收相關法律法規和專業判斷，向委托人提供納稅申報涉及的稅收政策、稅款的計算、納稅申報表的填制、附送材料的收集與確定以及申報文件提交等事項的咨詢服務。

稅務事項辦理輔導是指，涉稅服務人員向委托人提供辦理信息報告、稅務發票、稅收優惠、稅務證明以及稅收風險應對等稅務事項輔導的服務。

稅務信息提供是指，涉稅服務人員將收集的稅務法規、公告、通知等稅務信息，提供給委托人的服務行為。

稅務政策解答是指，涉稅服務人員根據委托人提供的業務事實，向其提供所適用的稅收法律法規的咨詢服務。

第十條 一般稅務咨詢業務服務的主要目標：

（一）增強委托人稅法遵從度；

（二）提高委托人辦稅效率；

（三）降低委托人辦稅風險；

（四）維護委托人的合法權益；

（五）規范委托人稅務事項處理。

第三章 業務承接與委派

第十一條 稅務師事務所及其涉稅服務人員應當按照《稅務師行業涉稅專業服務程序指引（試行）》要求，在決定是否接受委托前，對下列情況進行調查和評估：

（一）委托人的信譽、誠信可靠性及稅法遵從度；

（二）委托目的和目標；

（三）基本情況、經營情況及財務狀況；

（四）內部控制和財務會計制度及執行情況；

（五）稅務風險控制制度及執行情況；

（六）之前被稅務機關處罰的行為性質；

（七）委托人的財務、稅務知識的理解和處理能力；

（八）稅務師事務所是否具有相應的專業勝任能力；

（九）稅務師事務所是否能夠承擔相應的風險；

(十)其他有損于執業質量的情況。

第十二條 調查評估的范圍可根據服務的具體內容適當調整。

第十三條 稅務師事務所及其涉稅服務人員應當在簽訂業務委托協議前，與委托人就服務期限、服務范圍、服務方式、業務成果體現形式、提交方式以及協議順延、終止、另行簽訂業務委托協議的情形等事項進行溝通。

第十四條 業務委托協議包括以下主要內容：

（一）委托背景或原因；

（二）服務范圍及內容；

（三）服務期限；

（四）主要服務人員；

（五）服務方式；

（六）業務成果體現形式和提交方式；

（七）服務收費；

（八）需另行簽訂業務委托協議的情形；

（九）權利、義務和法律責任。

第十五條 提供納稅申報咨詢業務的，在簽訂業務委托協議后，應當獲取委托人出具的管理層對其提供各項資料和陳述的真實性、合法性、完整性負責的承諾聲明。

第十六條 稅務師事務所應當根據委托事項的需要選定具有勝任能力的涉稅服務人員作為項目負責人。

第十七條 項目組結構原則上設為項目負責人、項目經理、項目助理三級。

稅務事項辦理輔導、稅務信息提供、稅務政策解答業務可以適當簡化項目組層級和業務復核程序。

第四章 業務計劃

第十八條 稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循《稅務師行業涉稅專業服務程序指引（試行）》的相關規定制定業務計劃。業務計劃應由項目負責人制定，業務計劃包括總體業務計劃和具體業務計劃。提供納稅申報咨詢服務的，應當制定總體業務計劃和具體業務計劃。

提供稅務事項辦理輔導、稅務信息提供、稅務政策解答服務的，可以根據業務的復雜程度將總體業務計劃和具體業務計劃合并，制定簡化的業務計劃。

第十九條 納稅申報咨詢的總體業務計劃一般包括以下內容：

（一）委托人基本情況，包括基本概況、經營狀況、行業涉稅特點、生產或經營過程、執行的會計制度和相關的稅收政策等;

（二）項目目標、范圍、咨詢策略；

（三）項目組成員及級別和主要工作領域；

（四）業務成果的質量保證和復核安排；

（五）業務成果體現形式和提交方式及時間；

（六）重要風險領域或事項。

第二十條 納稅申報咨詢的具體業務計劃包括以下內容：

（一）實施的服務程序，包括工作程序、溝通程序等；

（二）具體工作流程；

（三）負責具體工作事項的人員、起始時間、工作方法、工作要求等；

（四）負責業務成果的質量保證和復核的人員安排；

（五）擬需要委托人配合的事項；

（六）服務團隊及委托人溝通交流機制；

（七）重大風險事項的定義及內部控制流程。

第二十一條 稅務事項辦理輔導、稅務信息提供、稅務政策解答的業務計劃內容包括：

（一）委托人基本情況：主要包括基本概況、經營狀況等；

（二）委托事項業務成果的具體形式和時間進度安排；

（三）工作事項及分工；

（四）服務過程風險事項和風險控制措施。

第二十二條 業務計劃經稅務師事務所內部程序審批后實施。稅務師事務所應重點審核業務計劃的下列事項：

（一）重要風險的確定和評估是否準確、措施是否恰當；

（二）計劃是否全面、可行；

（三）時間預算是否合理；

（四）項目組成員的選派與分工是否恰當；

（五）業務計劃能否達到委托人的委托目標。

第二十三條 業務計劃應當與委托人進行討論后實施。

第五章 業務實施

第二十四條 涉稅服務人員在實施本業務時，應當充分理解本業務是向委托人提供咨詢意見的服務，區分本業務與納稅申報代理、其他稅務事項代理以及專業稅務顧問業務的不同，根據具體的委托內容實施適合的工作程序，實現服務目標。

第二十五條 納稅申報咨詢業務的實施內容包括資料收集、專業判斷、咨詢意見形成三部分。

第二十六條 涉稅服務人員根據委托人的需求可向委托人提供納稅申報全流程咨詢服務，也可就申報過程的某些環節提供咨詢服務。

第二十七條 納稅申報咨詢的資料收集范圍應根據所簽訂的業務委托協議約定的委托內容合理確定。納稅申報咨詢的資料包括但不限于以下基礎性資料和補充性資料。

基礎性資料包括：

（一）財務會計報表及其說明材料；

（二）所有交易均已記錄并真實反映在財務報表中的書面聲明；

（三）與納稅事項有關的合同、協議及憑證；

（四）稅控裝置的電子報稅資料；

（五）備案事項相關資料；

（六）第三方提供的數據、報告；

（七）稅務風險管理制度；

（八）納稅申報資料以及以前年度受到稅務機關檢查處理、處罰資料；

（九）稅務機關要求報送的其他有關證件、會計核算資料和納稅資料。

補充性資料是涉稅服務人員為完成專業判斷，要求委托人提供的附加資料和涉稅服務人員對委托人調查、了解的記錄。

第二十八條 納稅申報咨詢的專業判斷事項包括：稅收政策的適用性、稅款的計算、納稅申報表的填制、附送材料的收集與確定以及申報文件提交等事項。

涉稅服務人員在實施專業判斷時，應根據所簽訂的業務委托協議約定的范圍，確定專業判斷的事項。

第二十九條 涉稅服務人員在執行納稅申報咨詢專業判斷時，應當注意納稅申報咨詢服務事項對專業判斷的不同要求，合理確定專業判斷的評價標準和方法，并關注以下事項：

（一）提供納稅申報涉及稅收政策咨詢時：稅收法規的收集范圍是否全面、對稅收法規和委托人提供的業務事實的理解是否準確；

（二）提供稅款的計算咨詢時：特別資料的收集是否全面、方法是否適當、對稅收法規和委托人提供的業務事實的理解是否準確；

（三）提供納稅申報表填制咨詢時：所填制的內容與納稅申報表的項目是否匹配、邏輯關系是否正確；

（四）提供附送材料收集咨詢時：附送資料是否適當、齊全、完整；

（五）提供申報文件提交咨詢時：對委托人的提交時間、方法等事項的提醒以及對稅務機關納稅申報平臺提示的申報異常的處理是否及時。

第三十條 涉稅服務人員提供稅務事項辦理輔導時，應當根據所輔導的具體事項指導委托人進行資料收集，并關注以下事項：

（一）涉稅服務人員提供基礎信息報告、制度信息報告、跨區域涉稅事項、資格信息報告、特殊事項報告等事項輔導時，應按照稅務機關所規定的辦理材料要求進行資料歸集；

（二）涉稅服務人員向委托人提供辦理發票事項輔導時，應分清辦理發票印制、發票領用、發票代開、發票開具和保管、發票相關服務等事項情況，按照稅務機關所規定的辦理材料要求進行資料歸集；

（三）涉稅服務人員向委托人提供辦理稅收優惠事項輔導時，應分清減免稅辦理、跨境應稅行為免征增值稅報告、放棄減免稅等事項情況，按照稅務機關所規定的辦理材料要求進行資料歸集，同時應分清辦理優惠核準、優惠備案所需的資料；

（四）涉稅服務人員向委托人提供稅收證明事項輔導時，應分清委托人資產、行為、收入征（免）稅情況，按照稅務機關所規定的辦理材料要求進行資料歸集。

第三十一條 稅務事項辦理輔導應重點關注下列事項：

（一）委托人的基礎信息是否完備；

（二）申請辦理的資料信息是否齊全；

（三）申請辦理的資料信息是否符合法定形式；

（四）申請辦理的資料信息是否符合邏輯關系；

（五）申請辦理的資料信息填寫內容是否完整；

（六）辦理稅務事項所準備的資料與委托人的事實以及申報材料是否吻合；

（七）其他關注事項。

第三十二條 涉稅服務人員在實施稅務信息提供服務時，應當經常關注稅務機關的網站、公眾號、電子公告板等媒體的公告發布，及時將相關稅務信息的內容提供給委托人。

第三十三條 稅務政策解答的業務實施要求：

（一）充分理解委托人提供的業務事實；

（二）準確判斷業務事實所適用的稅收法規；

（三）及時提供業務成果。

第三十四條 稅務師事務所開展一般稅務咨詢服務時應當制定業務質量監控制度，對一定風險等級的項目分別實施不同的質量監控。

第三十五條 業務質量監控內容應當包括：

（一）重要風險、質量控制事項處理是否適當，結論是否準確；

（二）稅收政策選用是否準確；

（三）重要證據是否采集；

（四）對委托人舞弊行為的處理是否恰當；

（五）委托人的委托事項是否完成，結論是否恰當。

第三十六條 涉稅服務人員在業務實施過程中發現的委托人的稅務違規行為應及時告知并提示相關風險。對委托人下列風險事項，應當與委托人討論并告知其后果，同時考慮解除業務委托協議的可能性。

（一）提供納稅申報咨詢服務過程中發現委托人存在多個賬簿、偽造或修改財務數據和重要證據；

（二）提供辦理稅務事項輔導過程中發現本項目是委托人損害國家稅收利益或其他違法行為的組成部分；

（三）委托人要求提供舞弊方法或者就委托人正在使用和擬使用的舞弊方法向涉稅服務人員征求意見。

第六章 業務成果

第三十七條 一般稅務咨詢的業務成果形式包括書面報告、電子報告、意見書、記錄等，通過郵寄、傳真、郵件或其他方式提交。

第三十八條 提供納稅申報咨詢業務服務的，業務成果為咨詢業務報告。

咨詢業務報告包括封面、前言、目錄、背景、執行程序、告知事項、咨詢期間、分析過程和服務結果以及建議、附件等基本要素。

提供納稅申報的全流程咨詢服務的，業務報告應包含涉稅服務人員填制的建議納稅申報表。

第三十九條 稅務事項辦理輔導、稅務政策解答以及稅收信息提供的業務成果形式為向委托人提供咨詢意見的郵件、傳真或告知記錄等，應包含以下要素：

（一）提請咨詢事項名稱；

（二）提請咨詢日期和事項內容；

（三）咨詢意見；

（四）咨詢意見所依據的法律法規；

（五）業務成果提交時間、被告知人；

（六）涉稅服務人員。

第七章 業務記錄

第四十條 稅務師事務所應當遵循《稅務師行業涉稅專業服務程序指引（試行）》相關規定，制定業務工作底稿管理制度，根據自身情況，制定一般稅務咨詢業務工作底稿。

第四十一條 涉稅服務人員應當對一般稅務咨詢的服務過程適當記錄，形成業務工作底稿，并保證業務工作底稿記錄真實性、完整性和邏輯性，以實現下列目標：

（一）業務工作底稿能夠提供充分、適當的證據，證明稅務師事務所完成了業務委托協議的義務；

（二）業務工作底稿能夠提供充分的證據，證明涉稅服務人員提供的服務過程符合業務規范。

第四十二條 業務工作底稿應當清楚反映：

（一）服務項目名稱和業務的性質；

（二）委托人和委托人指向第三人名稱；

（三）項目所屬期間或截止日；

（四）工作底稿名稱和索引；

（五）業務計劃的制定和執行；

（六）實施的工作程序和工作過程；

（七）業務成果；

（八）業務工作底稿編制人和復核人的簽署姓名和日期。

第四十三條 稅務師事務所在對業務工作底稿進行管理時，應當重點關注以下方面：

（一）業務工作底稿的制定和修訂是否及時；

（二）業務工作底稿編制是否真實、全面，簽字手續是否完備；

（三）以復印件、電子及其他介質等非原件作為業務工作底稿的，是否按制度執行；

（四）業務工作底稿歸檔是否及時。

第四十四條 稅務師事務所應當根據一般稅務咨詢業務工作底稿設置臺賬，為按照49號公告和43號公告要求向稅務機關報送《年度涉稅專業服務總體情況表》提供依據。

第八章 業務檔案

第四十五條 稅務師事務所承辦一般稅務咨詢業務應當建立檔案管理制度，保證業務檔案的真實、完整。

一般稅務咨詢業務檔案是如實記載咨詢業務始末、保存涉稅資料、涉稅文書的案卷。

第四十六條 一般稅務咨詢業務完成后，稅務師事務所及其涉稅服務人員應當按照檔案管理規定對簽訂的業務委托協議、業務工作底稿、業務成果等有關材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

一般稅務咨詢業務檔案應當本著誰服務誰立卷的原則，實行一戶一檔，建立立卷歸檔工作責任制。

第四十七條 一般稅務咨詢檔案卷宗一般按照以下順序排列：

（一）業務委托協議、業務計劃；

（二）業務工作底稿；

（三）服務過程形成的業務記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復核以及各種涉稅文書制作等；

（四）業務成果及委托人對業務成果的接收函；

（五）委托人的基本情況資料及有關證據資料、委托人對原始材料的真實性、合法性、可靠性和完整性進行保證的聲明書；

（六）其他相關資料。

第四十八條 對以電子或者其他介質形式存在的業務工作底稿，稅務師事務所應當采取適當的措施，保護信息完整性和安全性。

第九章 附 則

第四十九條 稅務師事務所應當如實開具增值稅發票，并在發票備注欄中注明委托協議采集編號。

第五十條 本指引自2021年8月1日起試行。

附件：

1.納稅申報準備咨詢業務委托協議（參考文本）

2.稅務事項辦理輔導業務（稅務信息提供、稅務政策解答服務）委托協議（參考文本）

3.納稅申報準備咨詢業務報告（參考示例）

附件1：

納稅申報準備咨詢業務委托協議（參考文本）

索引編號：

委托協議采集編號：

甲方（委托方）：            

甲方統一社會信用代碼：

乙方（受托方）：            

乙方統一社會信用代碼：

根據《中華人民共和國民法典》和相關法律、法規、規章的規定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供納稅申報準備咨詢服務相關事宜達成一致，簽訂本協議。

一、委托項目

（一）乙方對甲方下列稅種的稅收政策、稅款的計算、納稅申報表的填制、附送材料的收集與確定以及申報文件提交等事項提供咨詢意見：（請逐一寫明稅種）

（二）服務期限自____年____月____日起至____年____月____日止；

（三）服務成果：

乙方的咨詢意見以咨詢報告的形式提供給甲方。咨詢報告應包含乙方提出的建議和納稅申報表。

二、甲方責任與義務

（一）根據國家現行會計、稅收等法律法規的有關規定，甲方有責任保證向乙方提供所需會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性，并承擔因資料不真實、不合法、不完整而造成不良后果的相應責任；

（二）為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作，不得授意乙方人員實施違反國家法律、法規的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關的記錄、文件和所需的其他信息；

（三）正確使用業務報告，乙方為甲方提供的業務報告，除本協議約定的情形外，未經乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當所造成的后果，與乙方無關；

（四）按本協議的約定及時支付委托業務費用以及其他相關費用。

三、乙方責任與義務

（一）乙方及時委派專業服務人員為甲方提供約定服務；

（二）乙方應嚴格按照現行稅收相關法律、法規和政策規定，及稅務師執業規范有關規定履行服務程序，并保持服務意見的客觀性、準確性和完整性；

（三）乙方有責任就業務服務成果向甲方解釋，并在咨詢報告中說明；

（四）乙方對履行約定服務過程中所獲得的相關信息負有保密義務，該保密義務不受本協議約定服務期限的限制而持續有效。

四、違約責任

甲乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規定承擔違約責任。

五、免責事由

如本協議任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本協議項下的全部或部分義務，該義務的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據程度應予中止或終止。

由不可抗力不能履行協議或造成他人損害的，部分或全部免除民事責任。

不是由于乙方的原因導致甲方納稅申報逾期，由此產生的甲方損失，乙方不承擔民事責任。

六、違約責任兌現方式

本協議任何一方違反約定事項造成對方實際損失的，應在____期限內支付業務費用總額____%的賠償金和違約金。

七、費用及支付

（一）服務費用是按照稅務師行業收費的有關規定，以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗用的預計時間為基礎計算的。乙方完成本次委托業務費用人民幣（大寫）____元（￥____）；

（二）上述費用自本協議生效之日起____日內支付業務費用總額的____%；其余費用在乙方提交咨詢報告后____日內一次性全額支付（或在乙方提交咨詢報告當日內一次性全額支付）；

（三）由于無法預見的原因，導致乙方完成本委托事項的實際時間較預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協商，相應調整本協議第七款第1項所述業務費用總額；

（四）由于無法預見的原因，導致乙方人員抵達甲方工作現場后，本協議項目不再進行，甲方不得要求退還預付的業務費用；如上述情況發生于乙方人員完成現場工作之后，甲方應另行向乙方支付人民幣____元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內支付；

（五）由于無法預見的原因，發生的與本次委托事項有關的其他費用（包括交通、食宿費等），由雙方協商解決。　　      

八、咨詢報告的出具和使用

（一）乙方應當按照國家發布的相關執業規范所規定的格式和類型，出具真實、合法的咨詢報告；

（二）乙方向甲方出具咨詢報告一式____份；

（三）甲方不得修改或刪節乙方出具的咨詢報告；不得修改或刪除重要的數據、重要的附件和所作的重要說明。

九、約定事項的變更、終止

如果出現不可預見的情形，影響涉稅服務工作如期完成，或者需要提前出具咨詢報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應提前通知對方，并由雙方協商解決。

（一）本協議簽訂后，雙方應當按約履行，不得無故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應提前通知另一方；

（二）在終止業務約定的情況下，乙方有權就本協議終止之日前對約定事項所做的工作收取合理的費用。

十、資料保留及所有權

乙方對執行業務過程中形成的工作底稿擁有所有權，乙方可自主決定允許甲方獲取業務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執行業務的有效性。

十一、適用法律和爭議解決

本協議的所有方面均應適用中華人民共和國的法律進行解釋并受其約束。與本協議有關的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進行仲裁；

（二）向有管轄權的人民法院提起訴訟。

十二、本協議的法律效力

（一）本協議經雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止；

（二）本協議一式二份，甲乙方各執一份，具有同等法律效力。

十三、其他事項的約定

本協議未盡事宜，經雙方協商另行簽訂補充協議，本協議的附件及任何補充協議與本協議具有同等法律效力。

甲方:（蓋章）                乙方:（蓋章）

法人（授權）代表簽字：         法人（授權）代表簽字：  

地址：                    地址： 

日期：                    日期：

附件2： 

____稅務事項辦理輔導業務

（稅務信息提供、稅務政策解答服務）委托協議

（參考文本）

      索引編號：

                      委托協議采集編號：

甲方（委托方）：    

甲方統一社會信用代碼

乙方（受托方）：

乙方統一社會信用代碼：

鑒于甲方（寫明甲方需求提供服務的原因和目的）。根據《中華人民共和國民法典》和相關法律、法規、規章的規定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供____咨詢事宜達成一致，簽訂本協議。

一、服務事項

（一）稅務事項辦理輔導（請逐一寫明）

1.辦理信息報告輔導；

2.發票辦理輔導；

3.____優惠辦理輔導；

4.____證明辦理輔導；

5.____國際稅收事項輔導；

6.清稅注銷事項輔導；

7.____涉稅爭議解決輔導；

（二）稅務信息提供

（寫明稅務信息的范圍和提供時間：比如，哪級稅務機關的信息、信息的種類等）

（三）稅務政策解答

針對甲方提供的業務事實和要求，乙方向甲方提供所適用的稅收法律法規。

二、服務期限自 ___年___月___日起至___年___月___日止。

三、服務方式及服務成果提供

（稅務事項辦理輔導適用）乙方就甲方辦理____稅務事項所涉及的稅務政策、資料收集以及辦理方法等方面提供咨詢意見。一般情況乙方可通過郵件、傳真提供咨詢意見，必要時，乙方可以到甲方現場提供咨詢服務。

（稅務信息提供適用）乙方通過郵件將收集的稅務信息發給甲方，原則上不對提供的稅務信息提供分析意見。

（稅務政策解答適用）甲方通過郵件提供其業務事實或相關要求，乙方通過郵件將收集的相關稅務政策提供給甲方，原則上不對提供的稅務政策提供分析意見。

四、甲方的權利和義務

(一)甲方應積極配合乙方涉稅服務人員工作并提供必要的工作條件；

(二)甲方必須向乙方及時提供與咨詢事項有關的會計憑證、賬冊、報表及其他涉稅資料，并對真實性、合法性、完整性負責。如因甲方提供的涉稅資料的問題，造成代理結果錯誤的，乙方不負賠償責任；

(三)甲方應當向乙方出具委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負責的承諾聲明；

(四)確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信息；

(五)甲方不得授意乙方代理人員實施違反稅收法律、法規的行為，如有此類情況，經勸告仍不停止的，乙方有權終止代理，所收費用按未服務的時間計算退還甲方；

(六)有權要求乙方按約定完成委托業務；

(七)有權利也有義務在委托項目范圍內，向乙方發布履約指示。履約指示應以書面形式送達乙方，并對乙方具有約束力；

(八)依約向乙方支付費用。

五、乙方權利與義務

(一)乙方接受委托后，應及時委派涉稅服務人員為甲方提供約定的服務；

(二)乙方應當對執行業務過程中知悉的甲方商業秘密和個人隱私予以保密，未經甲方同意，不得向第三人泄露相關信息。但以下情形除外：

1.取得甲方的授權；

2.稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；

3.涉稅專業服務監管部門和行業自律組織因檢查執業質量需要進行查閱的；

4.法律、法規規定可以查閱的其他情形。

(三)有權根據需要，查閱甲方的有關財務會計資料和文件，查看業務現場和設施。如甲方無正當理由拒絕乙方查閱的，由此產生的后果與乙方無關；

(四)應以勤勉的態度，按時按質完成委托業務；

(五)應按甲方的指示處理委托業務，需變更甲方指示的，應經甲方同意；

(六)應按甲方要求，報告委托事項的處理情況，協議終止時，乙方應當向甲方報告委托事項處理結果。

六、費用與支付

（一）甲方向乙方支付服務費人民幣（大寫）____元（￥____）元；

（二）支付方式為：____ ；

（三）支付時間為：在本協議簽定后，服務費于年月日前預付元，剩余款項于年____ 月____日前付清。乙方按規定向甲方開具合法憑證。

七、違約責任

（一）甲方未按約定時間支付乙方代理費用的，從違約之日起每天按委托業務費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向乙方支付違約金；

（二）屬于乙方原因未能按時完成約定事項，每逾期一天按委托業務費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向甲方支付違約金；

（三）乙方未履行保密義務，泄露甲方商業秘密，給甲方造成損失的，乙方應當承擔賠償責任，但是賠償數額不得超出委托業務費用總額；

（四）經查屬實，如確因乙方過錯造成甲方不正確納稅，被稅務機關處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負責補稅、繳納滯納金和罰款。乙方僅對于甲方補稅之外的損失承擔賠償責任，該賠償根據乙方的過錯責任大小確定，但是賠償數額不得超出委托業務費用總額；

（五）甲方應保證其納稅等專用賬戶金額足額，因專用賬戶余額不足造成被稅務機關等處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方自行承擔責任。

八、協議履行

本協議簽訂后，雙方應積極履行，不得無故終止。乙方如無故終止協議，所收費用全部退還甲方，協議終止履行；甲方如無故終止協議，乙方已收費用不予退還，同時甲方還應賠償乙方全部損失。

九、適用法律和爭議解決

本協議的所有方面均應適用中華人民共和國的法律進行解釋并受其約束。與本協議有關的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進行仲裁；

（二）向有管轄權的人民法院提起訴訟。

十、本協議的法律效力

（一）本協議經雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。

（二）本協議一式二份，甲乙方各執一份，具有同等法律效力。

十一、其他事項的約定

本協議未盡事宜，經雙方協商同意后，可另行簽訂補充協議，本協議的附件及任何補充協議與本協議具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：                    乙方（蓋章）：法定(授權)代表（簽章）：      法定（授權）代表（簽章）：

地址：                           地址：

日期：                          日期： 

附件3：

____納稅申報準備咨詢業務報告

（參考示例）

報告號：

                                  備案號：

____：

____（以下簡稱“貴公司”）為了提高納稅申報質量、減少稅務風險，就貴公司【咨詢稅種】納稅申報有關的【稅收政策、稅款的計算、納稅申報表的填制、附送材料的收集與確定以及申報文件提交】等事項向【事務所名稱（以下簡稱我們】提出咨詢請求，為此雙方簽訂了業務委托協議。

根據業務委托協議，我們自【____年____月____日至  年____月____日】對貴公司____年度____月的____稅的納稅申報事項實施了咨詢服務，在此出具咨詢報告。

一、關于本報告

為完成咨詢服務我們執行了以下程序：

【以提綱方式列示程序名稱，例如：向貴公司提供資料清單、對資料進行專業判斷、到貴公司進行現場了解有關情況等】。

貴公司的責任是，及時提供與企業所得稅年度納稅申報有關的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法。

我們的責任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據《 ____稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關政策、規定，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《涉稅專業服務監管辦法(試行)》、《____業務指引》等業務規范要求，對貴公司____納稅申報事項，提出處理建議，并發表咨詢意見。

提醒貴公司注意：

本報告對任何稅務機關及/或司法機構并無約束效力，亦不應被視為我們對任何稅務機關及/或司法機構將會同意本報告內容而作出的任何聲明、保證或擔保。

本報告僅供貴公司____________時使用，不作其他用途，因使用不當造成的后果，我們不承擔責任。

二、納稅申報數據

（列示納稅申報稅種的重要項目數據）：

1.銷售額（利潤總額）                     ____元；

2.免稅額                               ____元；

3.應補（退）稅額                       ____元。

三、風險提示及建議

在服務期間我們就下列事項與貴公司進行了討論，現將結論報告如下：

（一）關于____問題（有風險事項）

1.發現：（列示所委托人的做法或提出的問題）

2.分析：（指出風險、列示和分析相關規定以支持結論、指出委托人違反相關規定結論及可能造成風險）

3.建議：

（二）關于____問題（無風險事項）

1.發現：（列示所委托人的做法或提出的問題）

2.分析：指出委托人的做的正確性，列示和分析相關規定以支持結論、提出完進一步改進或完善意見。

涉稅服務人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務師事務所（蓋章）

地址： 

日期：

附送資料:

1.________納稅申報準備咨詢業務報告說明

2.申報表

3.稅務師事務所相關資質