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W項目清算后應補繳土地增值稅（ ）萬元
2018年1月15日，某房地產開發公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業主所有的公共配套設施）。該項目2016年4月通過全部工程質量驗收。
2016年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。
經審核，W項目取得土地使用權所支付的金額合計8240萬元；房地產開發成本15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構證明）。
已知：W項目所在省政府規定，房地產開發費用扣除比例為10%。W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%。不考慮印花稅。
要求：根據上述資料，回答下列問題：
【單選題】
W項目清算后應補繳土地增值稅（ ）萬元。
A.5911.22
B.7945.07
C.7961.32
D.5922.46
查看答案解析
【答案】
D【解析】
增值額=50000÷（1+5%）－26944.79=20674.26（萬元）增值率=20674.26÷26944.79×100%≈76.73% 清算后補繳土地增值稅=20674.26×40%－26944.79×5%－1000=5922.46（萬元）【點評】本題考核“土地增值稅應納稅額的計算” ，該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（www.electedteal.com）2018年稅務師考試《稅法（一 ）》輔導中均有體現： ①葉青老師基礎班第7章第03、04講； ②劉丹老師強化提高班第7章第02 、03講； ③“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南?稅法（一）》第214頁綜合分析題第1題； ④ “夢想成真”系列輔導叢書《經典題解?稅法（一）》第185頁單選題第2題、200頁計算題第2題； ⑤“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷?稅法（一）》第99頁綜合分析題第1題； ⑥題庫開 通的模擬試題（一）單選題第35題、多選題第18題、計算題第2題。
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