為了幫助廣大學員備戰2015年cta考試，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目知識點，希望能夠幫助您鞏固知識，祝您學習愉快！

知識點、申報和繳納

一、源泉扣繳

1.扣繳義務人在向個人支付下列所得時，應代扣代繳個人所得稅。這些項目是：工資、薪金所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得，以及經國務院財政部門確定征稅的其他所得。 （包括10項，只有個體工商戶的所得不包括在內）

2.扣繳義務人在向個人支付應納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

3.法律責任：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

4.代扣代繳稅款的手續費（2%）

二、自行申報納稅

1.凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款：

（1）年所得12萬元以上的；

（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商戶從事生產、經營的所得；

（5）國務院規定的其他情況。

2.申報納稅地點：一般為收入來源地的稅務機關。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅；從境外取得所得的，應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅。

在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規定的申報納稅日期為準，在某一地區達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅。

納稅人要求變更申報納稅地點的，須經原主管稅務機關備案。

3.申報納稅期限：除特殊情況外，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。

對賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。賬冊不健全的，由稅務機關按規定自行確定征收方式。

納稅人年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅；個人從中國境外取得所得的，其來源于境外的應納稅所得，在境外以納稅年度計算繳納所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結清稅款后的30日內申報；在取得境外所得時結清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規定免予繳納個人所得稅的，應在次年1月1日起30日內申報。

4.申報納稅方式：個人所得稅的申報納稅方式主要有3種，即由本人直接申報納稅，委托他人代為申報納稅，以及采用郵寄方式在規定的申報期內申報納稅。

三、高收入者個人所得稅征收管理

四、醫療機構個人所得稅的征收管理

五、提高了個人繳納增值稅、營業稅起征點后繳納個人所得稅的管理

六、股權轉讓所得征收個人所得稅管理

七、個人財產對外轉移提交稅收證明或完稅憑證的規定