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2015注冊稅務師《稅法一》知識點：稅收減免
2015年cta備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第三章 營業稅改征增值稅
知識點、稅收減免
一、增值稅起征點
二、增值稅零稅率和免稅政策
（一）中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率。
【解析1】國際運輸服務是指：在境內載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。
【解析2】向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。
（二）境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣地區的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣地區提供的交通運輸服務（以下稱港澳臺運輸服務）
（三）境內的單位和個人提供期租、程租和濕租服務，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按規定申請適用零稅率。
（四）境內的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外：
1.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
2.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
3.存儲地點在境外的倉儲服務。
4.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
5.在境外提供的廣播影視節目（作品）的發行、播映服務。
6.國際運輸服務。
7.港澳臺運輸服務。
8.向境外單位提供的下列應稅服務：
（1）技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目（作品）制作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。
但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
（2）廣告投放地在境外的廣告服務。
納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。
納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。
三、營業稅改征增值稅試點過渡性優惠政策
（一）下列項目免征增值稅
1.個人轉讓著作權。
2.殘疾人個人提供應稅服務。
3.航空公司提供飛機播灑農藥服務。
4.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
5.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。
6.隨軍家屬就業、軍隊轉業干部就業、城鎮退役士兵就業、失業人員就業。
（二）增值稅即征即退項目
1.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
2.經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
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