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　　第一章　稅法基本原理

　　知識點(diǎn)、稅收執(zhí)法

（一）稅收執(zhí)法概述

1.含義：通常意義上，都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。

即：專指國家稅收機(jī)關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實(shí)施稅法的活動。

2.稅收執(zhí)法的特征--六個

（1）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力。

（2）稅收執(zhí)法是具體行政行為。

（3）稅收執(zhí)法具有裁量性。

（4）稅收執(zhí)法具有主動性。

（5）稅收執(zhí)法具有效力先定性。

（6）稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。

（二）稅收執(zhí)法基本原則：合法性、合理性。

1.合法性具體要求：（2013年考多選題）

（1）執(zhí)法主體法定；（2）執(zhí)法內(nèi)容合法；（3）執(zhí)法程序合法（包括步驟、形式、順序、時限）；（4）執(zhí)法根據(jù)合法（包括法律根據(jù)、事實(shí)根據(jù)）。

2.合理性具體要求：

（1）公平原則；（2）公正原則；（3）比例原則（核心內(nèi)容，包括：合目的性、適當(dāng)性、最小損害性）。

合理性原則存在的主要原因--行政自由裁量權(quán)的存在

（三）稅收執(zhí)法監(jiān)督

1.三個特征：

（1）稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

（2）稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員（不同于稅務(wù)稽查）。

（3）稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督：

①稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督。

②重大稅務(wù)案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。

③稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

2.稅收執(zhí)法檢查

（1）含義：稅收執(zhí)法檢查是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為實(shí)施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。

（2）特點(diǎn)：職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性

（3）稅收執(zhí)法檢查與稅務(wù)檢查關(guān)系

都是稅務(wù)實(shí)施的監(jiān)督檢查活動，但兩者截然不同：

一是監(jiān)督對象不同。稅收執(zhí)法檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)，對本級或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為所進(jìn)行的一種監(jiān)督活動。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)，對稅務(wù)行政相對人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為進(jìn)行的一種監(jiān)督活動。

二是監(jiān)督客體不同。稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為，而稅務(wù)檢查的客體是行政相對人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為。

（4）稅收執(zhí)法檢查內(nèi)容（了解） 

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