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注冊稅務師考試《財務與會計》預習：銀行存款
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第八章 流動資產（一）
知識點二、銀行存款
銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。
（一）銀行結算方式種類
1.銀行匯票
2.銀行本票
3.商業匯票
3.1商業承兌匯票
3.2銀行承兌匯票
4.支票
5.匯兌
6.委托收款
7.托收承付
（二）銀行開戶規定
銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶，相關規定如下：
1.基本存款戶：①工資、獎金支取只能使用該賬戶；②具有“四個一”規定，即一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶；③不能多家銀行開立。
2.一般存款戶：①是銀行借款轉存賬戶、分支機構賬戶；②可轉賬、存現但不能支現；③可多家銀行開立，但同一家銀行不能多處開立。
3.臨時存款戶：①臨時經營開立；②符合規定可存取現金。
4.專用存款戶：特定用途開立。
（三）銀行存款損失核算
對于因金融機構的破產而造成的無法收回的銀行存款應計入“營業外支出”。
（四）銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。
企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
【要點提示】銀行存款余額調節表的會計處理是關鍵考點。
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