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2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：印花稅
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
簡(jiǎn)答題
某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務(wù)登記證正本、副本各1件，土地使用證1件，衛(wèi)生許可證1件、組織機(jī)構(gòu)代碼證1件；設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿20本，其中一本是實(shí)收資本賬簿，注冊(cè)資本為2900萬(wàn)元，一本是資本公積賬簿，金額100萬(wàn)元；簽訂了材料采購(gòu)合同200萬(wàn)元，但因各種原因未能履行。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)該繳納的印花稅。
【正確答案】（1）權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額＝2×5＝10元；稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證不用繳納印花稅，營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本已經(jīng)貼花且副本不作為正本使用的不用貼花。
（2）營(yíng)業(yè)賬簿中資金賬簿應(yīng)納稅額＝（2900＋100）×0.0005×10000＝15000（元）
資金賬簿的應(yīng)納稅額應(yīng)該按照“實(shí)收資本”和“資本公積”金額的合計(jì)數(shù)計(jì)算貼花。
其他賬簿應(yīng)納稅額＝（20－2）×5＝90（元）。
由于資金賬簿已經(jīng)按照金額繳納了印花稅，不用按件數(shù)征收印花稅。
（3）材料采購(gòu)合同屬于購(gòu)銷合同，應(yīng)納稅額＝200×0.0003×10000＝600（元）。
應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。
應(yīng)納印花稅合計(jì)＝10＋15000＋90＋600＝15700（元）。
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