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注稅考試《稅務代理實務》練習題：應補繳的個人所得稅
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
中國公民李某2012年的收入情況如下：
（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。
（2）6月份，購買社會福利彩票中獎20萬元，通過非營利的社會團體向干旱地區(qū)捐贈8萬元。
（3）8月份與原單位解除勞務合同關系，李某在原單位工作年限為9年，領取一次性經(jīng)濟補償金87500元，1-8月工資4500元/月，假定當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY為10000元；9月另謀一職，月工資15000元。
（4）11月份，在A國取得稅前翻譯收入3萬元，在A國已經(jīng)實際繳納個人所得稅5000元。
（5）受邀為某企業(yè)家培訓班講課兩天，取得講課費1萬元。
假定李某當年的工資保持穩(wěn)定，請按項目計算李某2012年應納或應補繳的個人所得稅。
【正確答案】（1）稿酬所得應繳納個人所得稅＝（5000＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（1000＋1000＋1500－800）×20%×（1－30%）＝1274（元）
（2）捐贈限額＝200000×30%＝60000（元）
實際捐贈額大于捐贈限額，以捐贈限額為限計算個人所得稅。
彩票中獎所得應納個人所得稅：（200000－60000）×20%＝28000（元）
（3）一次性補償金超過上年年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入57500÷9＝6388.89（元）
解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納個人所得稅＝[（6388.89－3500）×10%－105]×9＝1655（元）
1-8月從原單位領取工資收入應納個人所得稅＝[（4500－3500）×3%]×8＝240（元）
9月及以后月份工資收入應納個人所得稅＝[（15000－3500）×25%－1005]×4＝7480（元）
（4）翻譯收入境外已納稅額的扣除限額＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
境外繳納5000元，低于5200元，其差額200元應當在我國補繳。
（5）講課費按勞務報酬所得計算個人所得稅。
應納個人所得稅＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）
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