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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：免抵稅額
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單選題
大鵬電子產品有限公司（一般納稅人），是擁有進出口經營權的生產企業，2012年5月外銷收入1000萬元，內銷銷售額200萬元，當期進項稅額200萬元，當期免稅購進原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當期的免抵稅額是（ ）萬元。
A、0
B、135
C、45
D、145
【正確答案】A
【答案解析】當期不得免征和抵扣稅額＝1000×（17%-15%）－100×（17%-15%）＝18（萬元）
當期應納稅額＝200×17%－（200－18）－10＝－158（萬元）
當期免抵退稅額＝1000×15%－100×15%＝135（萬元）
當期應退稅額＝135（萬元）；當期免抵稅額＝0（萬元）
當期留抵稅額＝158－135＝23（萬元），留在“應交稅費－應交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。
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