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注稅考試《稅務代理實務》練習題：調賬處理時計入貸方調整科目
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
多項選擇題
注冊稅務師在2012年3月對某工業企業2011年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2011年10月有一筆集體福利領用庫存材料10000元的賬務處理為：
借：生產成本10000
貸：原材料10000
該企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。注冊稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時計入貸方調整科目的有（ ）。
A、原材料
B、生產成本
C、庫存商品
D、以前年度損益調整
E、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【正確答案】BCD
【答案解析】該企業原材料賬戶的計算是正確的。由于企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額，因此虛增的成本對生產成本、庫存商品、產品銷售成本（由于跨年度，因此通過“以前年度損益調整”調賬）產生影響，即調賬時貸方科目包括“生產成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調整”。此外，集體福利所用購進材料的進項稅額不允許扣除，應進行轉出，因此調賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，而非“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。此外，由于調賬過程中涉及“以前年度損益調整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業所得稅的影響。
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