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2014注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習題：利潤表
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
多選題
甲公司2009年初購入一項專利權(quán)，入賬成本300萬元，法定使用期限為5年，預計有效使用期限為4年，乙公司于2009年初與甲公司簽訂協(xié)議，約定于3年后交易此專利權(quán)，交易價為60萬元，因新技術(shù)的出現(xiàn)使用該專利權(quán)發(fā)生貶值，2009年末預計處置價格為150萬元，預計處置費用為15萬元，而預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為110萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，稅法認為此專利權(quán)的攤銷口徑為6年，到期時無殘值。此專利權(quán)的攤銷費用列支于“管理費用”，此專利權(quán)對2009年利潤表項目的影響為（ ）。
A、追加“資產(chǎn)減值損失”85萬元
B、形成遞延所得稅收益28.75萬元
C、沖減凈利潤123.75萬元
D、減少應(yīng)交所得稅12.5萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】①2009年專利權(quán)的攤銷額=（300-60）÷3=80（萬元）；
②2009年末專利權(quán)的攤余價值為220萬元，相比此時的可收回價值135萬元，提取85萬元的減值；
③因新增可抵扣差異沖減所得稅費用28.75萬元（=115×25%）；
④此專利權(quán)2009年沖減當年凈利潤123.75萬元（=165×75%）。
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