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2014注稅考試《財務與會計》練習題：應收賬款明細賬
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
甲公司為增值稅一般納稅人，有關應收款項的資料如下：
（1）2010年1月1日起采用賬齡分析法計提壞賬準備，年初壞賬準備無余額，賬齡分析情況如下表所示：
甲公司2010年12月31日應收賬款明細賬賬齡單位：萬元
| 應收款項明細賬 | 合計 | 未到期 | 過期1個月 | 過期2個月 | 過期3個月 | 過期3個月至11個月 |
| 應收票據—A公司 | 35 000 | 11 000 | 7 500 | 5 000 | 4 000 | 7 500 |
| 應收賬款—B公司 | 29 000 | 10 000 | 7 000 | 6 000 | 6 000 | 0 |
| 預付賬款—C公司 | 38 000 | 20 000 | 8 000 | 5 500 | 4 500 | 0 |
| 其他應收款—D公司 | 18 000 | 4 000 | 7 500 | 6 000 | 500 | 0 |
| 長期應收款—E公司 | 5 000 | 5 000 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 合計 | 125 000 | 50 000 | 30 000 | 22 500 | 15 000 | 7 500 |
由于債務單位E公司所處的洪災地區，E公司財務狀況不佳，面臨破產清算，單項金額重大的應收款項為應收E公司未到期貨款5 000萬元，其未來現金流量為2011年預計收回500萬元，2012年預計收回1 000萬元，2013年預計收回2 000萬元，其余款項預計無法收回。假定對于單項金額重大的應收款項，單獨進行減值測試，對于經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。
已知部分時間價值系數如下：
| 1年 | 2年 | 3年 | |
| 5%的復利現值系數 | 0.9524 | 0.9070 | 0.8638 |
甲公司壞賬準備計提比例如下：
| 應收賬款賬齡 | 估計損失（%） |
| 未到期 | 0.5 |
| 過期1個月 | 1 |
| 過期2個月 | 2 |
| 過期3個月 | 3 |
| 過期3個月以上 | 5 |
（2）2011年1月1日取得應收票據，票據面值為1 000萬元，6個月期限；2011年2月1日將該票據背書轉讓購進原材料，專用發票注明價款為1 000萬元，進項稅額為170萬元，差額部分通過銀行支付。
（3）2011年1月1日取得應收票據，票據面值為2 000萬元，6個月期限；2011年3月1日企業以不附追索權方式將該票據貼現（出售金融資產），實際收到款項1 984萬元存入銀行。
要求：根據上述資料，回答以下問題。
<1> 、2010年末長期應收款—E公司應計提的壞賬準備為（ ）萬元。
A、1 500
B、2 000
C、1 865.4
D、1 889.2
<2> 、2011年2月1日，應收票據背書轉讓時減少的票據賬面價值為（ ）萬元。
A、1 170
B、1 060
C、1 000
D、0
<3> 、根據資料一，2010年末應計提的應收款項壞賬準備為（ ）萬元。
A、3 689.2
B、1 800
C、3 300
D、3 665.4
| 應收賬款賬齡 | 應收款項金額 | 估計損失（%） | 估計損失金額 |
| 未到期 | 45 000 | 0.5 | 225 |
| 過期1個月 | 30 000 | 1 | 300 |
| 過期2個月 | 22 500 | 2 | 450 |
| 過期3個月 | 15 000 | 3 | 450 |
| 過期3個月以上 | 7 500 | 5 | 375 |
| 單項金額重大的應收款項 | 5 000 | — | 1 889.2 |
| 合計 | 125 000 | 3 689.2 |
<4> 、2011年3月1日，應收票據貼現時計入財務費用的金額為（ ）萬元。
A、2 000
B、16
C、1 984
D、0
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】應收E公司賬款預計未來現金流量現值
＝500×0.9524＋1000×0.9070＋2000×0.8638
＝3110.8（萬元）
長期應收款—E公司應計提的壞賬準備=5000-3110.8=1889.2（萬元）
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】2011年2月1日
借：原材料1000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）170
貸：應收票據1000
銀行存款170
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】計算減值損失：
| 應收賬款賬齡 | 應收款項金額 | 估計損失（%） | 估計損失金額 |
| 未到期 | 45 000 | 0.5 | 225 |
| 過期1個月 | 30 000 | 1 | 300 |
| 過期2個月 | 22 500 | 2 | 450 |
| 過期3個月 | 15 000 | 3 | 450 |
| 過期3個月以上 | 7 500 | 5 | 375 |
| 單項金額重大的應收款項 | 5 000 | — | 1 889.2 |
| 合計 | 125 000 | 3 689.2 |
<4>、
【正確答案】B
【答案解析】2011年3月1日借：銀行存款1984財務費用16貸：應收票據2000
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